- Information
- AI Chat
Proiect Audit - Cernic Laura - studiu de caz audit la sc busy bees club srl
marketing in turism
Universitatea George Bacovia din Bacău
Preview text
UNIVERSITATEA ”GEORGE BACOVIA” din BACĂU
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE, JURIDICE SI ADMINISTRATIVE
SPECIALIZAREA
ECONOMIA COMERȚULUI, TURISMULUI SI SERVICIILOR
Proiect la Audit
Studiu de caz :
Audit la SC BUSY BEES CLUB SRL
Indrumator Conf. univ. dr. Radu FLOREA Student: Cernic Laura ECTS Anul III
referat
PLANUL LUCRĂRII
CAPITOLUL I – INTRODUCERE
- Definirea conceptului de audit
- Reglementarea si coordonarea auditului intern în România
CAPITOLUL II - Auditul intern al ciclului de salarii la SC Busy Bees Club SRL 2. Ordinul de serviciu 2. Declaraţia de independenţă 2. Notificare privind declansarea misiunii de audit 2. Colectarea informatiilor 2. Analiza riscurilor 2. Chestionarul de audit intern
CAPITOLUL III - Raportul de audit intern 3. Introducere 3. Constatări şi recomandări 3. Concluzii
BIBLIOGRAFIE
Constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea si stabilirea titlurilor de creanta, precum si a facilitatilor acordate la încasarea acestora; Administrarea patrimoniului public, precum si vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul privat sau public al statului ori al unitatilor administrativ- teritoriale; Sistemele de management financiar si control, inclusiv contabilitatea si sistemele informatice aferente. Obiectivele specifice ale auditului intern pentru entitatile economice din sectorul sau domeniul public vor avea la baza un cadru comun elaborat de Ministerul Finantelor Publice si Camera Auditorilor Financiari din România.
CAPITOLUL II - Auditul intern al ciclului de salarii la S. Busy
Bees Club SRL
SC Busy Bees Club SRL – s-a infiintat in anul 2015, cu nr. de inregistrare la Registrul Comertului J04/539/2015, avand cod CAEN 8559- Alte forme de invatamant n.c. Unitatea si-a desfasurat activitatea in anul 2019, conform obiectului de activitate, cu un numar de 15 angajati.
Gestionarea resurselor umane într-o institutie reprezinta o functie suport importanta, fiind un domeniu de preferinta al activitatii auditorului intern, justificata în mare masura de multitudinea de procese care sunt derulate si în mod implicit de riscurile care le însotesc. Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatii sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul legislativ normativ. Misiunea de audit intern „Auditul intern al ciclului de salarii la SC. BUSY BEES CLUB SRL” este realizata în baza Legii nr/2002 privind auditul public intern, a Normelor metodologice generale aprobate prin O F nr/2003 privind exercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern pentru anul 2019, la Serviciul Resurse Umane în perioada 20.01.2020-30.
2 Ordinul de serviciu
SC. Busy Bees Club SRL Compartiment Audit Intern
Nr.023/20.
ORDIN DE SERVICIU
În conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern în cadrul entitatii publice si a Planului de audit intern pentru anul 2019, se va efectua misiunea de audit intern la Serviciul Resurselor Umane în perioada 20.01– 30.04. Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitate si a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil. Obiectivul misiunii de audit intern este: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului . Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica. Misiunea de audit public intern va fi realizata de Cernic Laura. Supervizorul misiunii este seful structurii de audit public intern.
2. Declaraţia de independenţă
Compartimentul Audit Intern
Misiune de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
Incompatibilitati în legatura cu entitatea/structura auditata Da Nu Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea sa va limiteze masura în care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati slabiciuni de audit în orice fel?
- X
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea sa va influenteze în misiunea de audit?
- X
Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) în ultimii 3 ani într- un alt mod în activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?
- X
Aveti responsabilitati în derularea programelor si proiectelor privind gestiunea resurselor umane?
- X
Ati fost implicat în elaborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata?
- X
Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pâna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere colectiva?
- X
Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau
- X
ce trebuie realizate pe linia organizarii activitatii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refera la aceasta tema. Daca aveti unele întrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa o contactati pe doamna Cernic Laura - auditor sau pe seful structurii de audit intern.
Cu stima, Data:20.
sef Compartiment Audit Intern
- Colectarea informatiilor COLECTAREA INFORMAŢIILOR
Perioada auditata:01.01.2019-31.
Întocmit: Cernic Laura
Avizat: sef Compartiment Audit Intern
COLECTAREA INFORMATIILOR
SERVICIUL RESURSE UMANE DA NU Observatii Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditate X - Obtinerea organigramei X - Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare X - Obtinerea fiselor posturilor X - Obtinerea procedurilor scrise - X Identificarea personalului responsabil X -
Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior - X
Anterior nu au fost realizate misiuni de audit intern
2 Analiza riscurilor
Compartimentul Audit Intern
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
Perioada auditata: 01.01.2019-31.
Întocmit: Cernic Laura
Avizat: sef Compartiment Audit Intern
Nr crt Obiective Obiecte auditabile Obs. I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
- Procedurile scrise privind acordarea
drepturilor salariale
- Salariul de baza
- Indemnizatii de conducere
- Sporul pentru conditii deosebite de munca
- Sporul de vechime în munca
- Sporul pentru munca suplimentara
- Sistemul de premiere
IDENTIDICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
Perioada auditata: 01.01.2019-31.
Întocmit: Cernic Laura
Avizat: sef Compartiment Audit Intern
F
Compartimentul Audit Intern
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii.
Perioada auditata: 01.01 – 31.
Întocmit: Cernic Laura
Avizat: sef Compartiment Audit Intern
Nr. crt . Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate
N1 N2 N3 Punctaj total
I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
- Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale
Inexistenta procedurilor privind acordarea drepturilor salariale
3 2 2 2,
- Salariul de baza Stabilirea eronata a salariului de baza 322 2,
- Indemnizatii de conducere Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite
3 2 2 2,
- Sporul pentru conditii deosebite de munca
Stabilirea eronata a unui spor pentru conditii deosebite de munca
2 2 1 1,
- Sporul de vechime în munca Stabilirea eronata a sporului de vechime în munca 221 1,
- Sporul pentru munca suplimentara
Stabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte
2 2 1 1,
- Sistemul de premiere Salariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare 222 2,
NOTA:
Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului este documentul din procedura de Analiza riscurilor în care auditorul evalueaza riscurile pe baza documentelor în posesia carora a intrat pâna în acest moment, dar si a expertizei personale în domeniu intern a stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar si în functie de resursele alocate misiunii (numar de persoane, timpul aferent s.) si pentru continuarea analizei, au împartit riscurile, în urmatoarele trei categorii.
Riscuri mici - 1,0 - 1,7 Riscuri medii - 1,8 - 2,2 Riscuri mari - 2,3 - 3,
Nr. crt .
Obiectivele Obiectele auditabile identificateRiscuri Punctaj total Clasare
- Sporul pentru munca suplimentara
Stabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte
1,8 Mediu
- Sistemul de premiere
Salariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare
2,0 Mediu
2. Chestionarul de audit intern
Compartimentul Audit Intern
CHESTIONARUL DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului de salarii
Perioada auditata: 01.01 – 31.
Întocmit: Cernic Laura
Avizat: sef Compartiment Audit Intern
Obiectivul: STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI Activitatea de audit Da Nu Obs.
- exista un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor de natura salariala? X
- daca “da”, va rugam sa ne furnizati un exemplar. X
- exista stabilita persoana responsabila pentru elaborarea si actualizarea procedurilor? X
- exista lista activitatilor pentru realizarea obiectivului/ subobiectivului? X
- daca “da”, va rog sa ne furnizati un exemplar. X
- va rugam sa ne furnizati cerintele privind experienta si pregatirea profesionala necesare postului? X
CAPITOLUL III - Raportul de audit intern
S Busy Bees Club SRL
Compartimentul Audit Intern
RAPORT DE AUDIT INTERN STRUCTURA AUDITATĂ: SERVICIUL RESURSE UMANE MISIUNEA DE AUDIT INTERN: Auditul intern al ciclului de salarii Bacau 2020 3. Introducere
Auditor: Cernic Laura -auditor în cadrul Compartimentului Audit Intern Ordinul de efectuare a misiunii de audit – auditarea activitatilor cuprinse în Planul de audit intern pe anul 2020, s-a facut în baza Ordinului de serviciu nr. 023/20.01. Baza legala a actiunii de auditare: Planul de audit intern pentru anul 2019, aprobat de conducerea entitatii; Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificarile si completarile ulterioare; OMFP nr. 38/15.01 prin care se aproba Normele metodologice de aplicare a Legii nr/2002, cu modificarile si completarile ulterioare; Dispozitia prin care se aproba Normele proprii de exercitare a auditului intern în cadrul entitatii. Durata actiunii de auditare – 20.01.2020-30.04. Perioada supusa auditarii – 01.01 - 31.12. Scopul actiunii de auditare – consta în: a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica si a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil. Obiectivul actiunii de audit intern este: stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului. Tipul de auditare: Audit de conformitate / regularitate. Tehnici utilizate: a) verificarea în vederea asigurarii validarii, realitatii si acuratetei înregistrarilor în carnetele de munca.
Activitati desfasurate în cadrul Serviciului Resurse Umane:
- întocmirea statelor de functii pe care le supune spre avizare conducerii;
- raspunderea privind aplicarea corecta a reglementarilor legale în domeniul salarizarii personalului, precum salariul de baza, sporul de vechime, indemnizatiile, alte sporuri;
- fundamentarea corecta si acordarea premiilor;
- aplicarea corecta a prevederilor legale privind efectuarea si salarizarea muncii peste programul normal de lucru;
- verificarea foilor colective de prezenta privind operarea corecta a timpului lucrat si nelucrat;
- organizarea concursurilor de recrutare, promovare si avansare a personalului;
- întocmirea si actualizarea carnetelor de munca;
- pregatirea si perfectionarea profesionala continua a salariatilor. Auditorul prin lucrarile specifice derularii misiunii de audit a avut ca obiective principale activitatile care se desfasoara în cadrul serviciului, stabilite prin ROF.
- Constatări şi recomandări
Obiectivul: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului Elementele de natura salariala se stabilesc în baza capitolului IV « Salarizarea » din Contractul colectiv de munca si a Regulamentului privind acordarea sporurilor pentru conditii deosebite de munca, a altor sporuri si drepturi de salarizare si de alta natura. Din efectuarea Testului, referitor la stabilirea drepturilor cuvenite personalului am constatat urmatoarele : - elementele de natura salariala sunt înscrise în contractele individuale de munca;
- salariile de baza s-au stabilit cu respectarea limitelor minime si maxime corespunzatoare
functiilor si meseriilor prevazute în Nomenclatorul unic de functii si meserii;
- sporurile si indemnizatiile, cuantumurile si conditiile de acordare a acestora s-au stabilit în conformitate cu prevederile Codului muncii, regulamentul de sporuri si a Contractului colectiv de munca pe unitate ;
- cresterea salariilor de baza s-a facut în baza protocolului nr.273/01.01;
- ajutoarele si premiile s-au acordat cu respectarea cadrului legislativ si normative si în baza unor documente justificative (hotarâri ale AGA sau CA, referate/cereri aprobate de conducerea societatii, însotite de copii ale unor documente etc.). Un element important al activitatii de evidenta a efectuarii muncii peste programul normal de lucru, consta în fundamentarea acestuia în vederea compensarii în timp liber echivalent sau în bani.
Din analiza Testului, care a utilizat elementele cuprinse în Lista de verificare, s-a constatat ca nu exista organizat un sistem de evidenta si de recuperare a timpului peste programul normal de lucru. De asemenea, s-a constatat ca efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispusa în scris de seful ierarhic, desi aceste lucruri sunt stipulate în cadrul normativ. Din aceasta cauza, în practica nici nu s-a mai urmarit compensarea în timp liber corespunzator, în urmatoarele 30 de zile, ci au fost direct compensate în bani, ceea ce a reprezentat o cheltuiala semnificativa pentru entitate care putea fi evitata. Auditorul recomanda utilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta orelor prestate peste programul normal de lucru , realizarea procedurilor scrise privind compensarea muncii suplimentare cu timp liber corespunzator în urmatoarele 30 de zile, dupa efectuarea acesteia, precum si pentru plata orelor suplimentare, în cazul în care compensarea nu a fost posibila. De asemenea, se recomanda si desemnarea unei comisii pentru reverificarea evidentei timpului suplimentar peste programul normal de lucru si a modului de compensare a acestuia pentru depistarea tuturor situatiilor de nerespectare a cadrului normativ.
- Concluzii
Auditorul pe baza testarilor si analizelor efectuate evalueaza activitatea Serviciului Resurse Umane privind stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului conform grilei:
NR. CRT.
OBIECTIVUL APRECIEREFUNCŢIONAL DE ÎMBUNĂTĂŢIT CRITIC
- Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului X
Precizam, faptul ca toate constatarile prezentate au la baza probe de audit obtinute pe baza testului efectuat consemnate în documentele de lucru întocmite de catre auditor si însusite de catre factorii de management ai entitatii.
Auditor Cernic Laura
Proiect Audit - Cernic Laura - studiu de caz audit la sc busy bees club srl
Course: marketing in turism
University: Universitatea George Bacovia din Bacău
- Discover more from:
