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Esquema sistema impositivo español
Derecho Financiero
Universitat Pompeu Fabra
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ESQUEMA 4. EL SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL
Sistema impositivo estatal Imposición sobre la renta
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Ley 35/2006. Impuesto cedido parcialmente a las CCAA (50%). El hecho imponible es la obtención de renta. Son contribuyentes las personas físicas residentes en España.
Impuesto sobre Sociedades (IS)
Ley 27/2014. Impuesto no cedido. El hecho imponible es la obtención de renta. Son contribuyentes las personas jurídicas residentes en España.
Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR)
Real Decreto Legislativo 5/2004. Impuesto no cedido. El hecho imponible es la obtención de renta. Son contribuyentes las personas físicas y jurídicas no residentes en España. Imposición patrimonial
Impuesto sobre el Patrimonio (IP)
Ley 19/1991. Impuesto cedido totalmente a las CCAA. El hecho imponible es la titularidad de un patrimonio neto a 31 de diciembre. Son contribuyentes las personas físicas, residentes y no residentes en España (tributan por obligación personal y real, respectivamente).
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)
Ley 29/1987. Impuesto cedido totalmente a las CCAA. Grava las adquisiciones lucrativas en favor de personas físicas, tanto las que se producen mortis causa como las donaciones inter vivos. También se gravan las adquisiciones derivadas de seguros sobre la vida en beneficio de un tercero. Son contribuyentes las personas físicas, residentes y no residentes en España (tributan por obligación personal y real, respectivamente).
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD)
Real Decreto Legislativo 1/1993. Impuesto cedido totalmente a las CCAA. El hecho imponible tiene tres modalidades:
- Las transmisiones patrimoniales onerosas (TPO, art. 7). 2. Las operaciones societarias (OS, art. 19).
- Los actos jurídicos documentados (AJD, art. 28).
Imposición sobre el tráfico
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Directiva comunitaria 2006/112/CE y Ley 37/1992. Impuesto cedido parcialmente a las CCAA (50%), sin atribución de competencias normativas ni de gestión. El hecho imponible presenta tres modalidades:
Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicación del impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso.
Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
Las importaciones.
Impuestos especiales (IIEE)
Ley 38/1992. Impuestos cedidos total o parcialmente a las CCAA. Gravan consumos específicos. Hay varios Impuestos Especiales, entre ellos: Impuestos Especiales de Fabricación (sobre el Alcohol; sobre Hidrocarburos; sobre el Tabaco; y sobre la Electricidad); Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte; Impuesto sobre el carbón; Impuesto sobre Primas de Seguros; Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
Impuestos aduaneros
Reglamento (UE) No. 952/2013, del Parlamento Europeo y el Consejo, de 9 de octubre de 2013 (Código Aduanero). Los impuestos aduaneros son un conjunto de gravámenes que inciden sobre la importación y la exportación de productos dentro y fuera del territorio de la Unión Europea.
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Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras(ICIO)
TRLHL y Ordenanza municipal. Grava la realización dentro del término municipal de cualquier construcción, instalación u obra para las que se exija obtención de licencia de obras o urbanística. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)
TRLHL y Ordenanza municipal. Grava el incremento de valor que se entiende experimentan los terrenos urbanos por la transmisión de la propiedad.
Esquema sistema impositivo español
Assignatura: Derecho Financiero
Universitat: Universitat Pompeu Fabra
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