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Yo construyo mi Ecuador décimo año

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University

University of Nottingham

Academic year: 2020/2021

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Technische Universiteit Delft

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DISTRIBUCIÓN GRATUITA

10

ed u c ac ion

b as ic a

d e

g ener al

GRADO

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS MINISTERIO DE educación

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS sri.gob

MINISTERIO DE EDUCACIÓN educacion.gob

COMITÉ EDITORIAL Departamento de Servicios Tributarios del SRI Centro de Estudios Fiscales del SRI Dirección Nacional de Currículo del Ministerio de Educación Zonacuario, Comunicación con Responsabilidad Social Cía. Ltda.

CONCEPTO, TEXTOS, ILUSTRACIONES Y DISEÑO Zonacuario, Comunicación con Responsabilidad Social Cía. Ltda. zonacuario

Yo construyo mi Ecuador Tercera edición Quito, 2018

La presente guía fue realizada gracias al aporte de las y los contribuyentes Reservados todos los derechos Distribución gratuita Su reproducción está permitida solamente con fines pedagógicos, previa notificación al SRI y con la condición de citar la fuente de esta manera: SRI, Guía para el docente, Quito, 2018

Índice

CARTA DE PRESENTACIÓN

SOBRE LA GUÍA

LOS CONTENIDOS PÁGINA A PÁGINA

EQUI, EL COLIBRÍ CONTRIBUYENTE

LOS GUARDIANES DE LA CULTURA TRIBUTARIA

LO QUE TODOS LOS CIUDADANOS Y CIUDADANAS DEBEMOS SABER

UN POCO DE HISTORIA

¿QUÉ SON LOS TRIBUTOS?

LOS TRIBUTOS EN EL ECUADOR

LA POLÍTICA ECONÓMICA Y LA RECAUDACIÓN EN EL ECUADOR EN EL SIGLO XXI

LA CULTURA TRIBUTARIA

EL SRI... LE HACE BIEN AL PAÍS!

LENGUA Y LITERATURA

DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO DESTREZAS ESPECÍFICAS DE CULTURA TRIBUTARIA

DESARROLLO DEL TEMA

ACTIVIDAD

INDICADORES DE LOGRO INDICADORES ESPECÍFICOS DE CULTURA TRIBUTARIA

DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO DESTREZAS ESPECÍFICAS DE CULTURA TRIBUTARIA

DESARROLLO DEL TEMA

ACTIVIDAD

INDICADORES DE LOGRO INDICADORES ESPECÍFICOS DE CULTURA TRIBUTARIA

07 08 10 12 13

15 16 19 21 25 27 29

33 35

41 43 47

DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO DESTREZAS ESPECÍFICAS DE CULTURA TRIBUTARIA

DESARROLLO DEL TEMA

ACTIVIDAD

INDICADORES DE LOGRO INDICADORES ESPECÍFICOS DE CULTURA TRIBUTARIA

49 52 56

GLOSARIO

BIBLIOGRAFÍA

EJERCICIO DE MATEMÁTICA RESUELTO

ESTUDIOS SOCIALES 59

DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO DESTREZAS ESPECÍFICAS DE CULTURA TRIBUTARIA

DESARROLLO DEL TEMA

ACTIVIDAD

INDICADORES DE LOGRO INDICADORES ESPECÍFICOS DE CULTURA TRIBUTARIA

64 68

MATEMÁTICA 71

DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO DESTREZAS ESPECÍFICAS DE CULTURA TRIBUTARIA

DESARROLLO DEL TEMA

ACTIVIDAD

INDICADORES DE LOGRO INDICADORES ESPECÍFICOS DE CULTURA TRIBUTARIA

73 75 80

Estimada maestra, estimado maestro:

El Servicio de Rentas Internas (SRI), en el marco del Convenio de Cooperación Interinstitucional con el Ministerio de Educación, pone en su consideración la presente Guía para el docente.

Este documento forma parte de la serie “Yo construyo mi Ecuador”, que se trabajó con genuino interés y respeto, con el fin de constituirse en una herramienta útil en el aula y fuera de ella.

Gracias al trabajo conjunto entre el SRI y el Ministerio de Educación, hemos desarrollado la “Matriz de selección y priorización de contenidos y actividades tributarias y de valores ciudadanos”, en correspondencia con el Currículo Nacional vigente de la Educación General Básica”; de este modo, podemos garantizar que la selección y desarrollo de los contenidos y actividades de esta guía resultan armónicos con varias destrezas con criterios de desempeño de las asignaturas de Lengua y Literatura,

Estudios Sociales y Matemática, previstas para los subniveles de Educación General Básica.

A partir de esta convicción, tenemos varios objetivos, ciertamente ambiciosos. Aspiramos que, a través de esta guía, pueda:

Lograr un conocimiento más exacto de los temas tributarios que suelen resultar de difícil comprensión. Vencer barreras culturales y de idiosincrasia que pudieran predisponerle contra esta temática. Descubrir la utilidad de los contenidos, tanto para su vida personal y el desarrollo de su propia ciudadanía, como para su vida profesional y su desempeño en el aula. Transformar sus propias actitudes y prácticas como contribuyente. Decidir aplicar las temáticas y recursos provistos en las guías para su planeación microcurricular. Tener una herramienta didáctica innovadora, útil y valorada. Convertirse en un agente de réplica de los contenidos, no solo hacia sus alumnas y alumnos, sino hacia los demás miembros de la comunidad educativa y de su entorno ampliado.

Hemos contado con la acertada asesoría de docentes destacados, confiamos en que los contenidos y el formato cumplirán sus necesidades y expectativas.

Sabemos de su valía como agente de cambio, apreciamos el valor de su palabra en la comunidad y respaldamos su importante misión; por eso, nos unimos a su labor cotidiana de fortalecimiento de la

ciudadanía democrática y le invitamos a fomentar la cultura tributaria, el civismo fiscal, la solidaridad y la corresponsabilidad.

¡Gracias por apoyarnos en la construcción del Ecuador del Buen Vivir, con ciudadanas y ciudadanos que cumplan sus obligaciones de forma voluntaria y puntual! Esperamos que este material le resulte útil.

Economista Marisol Andrade Directora General del Servicio de Rentas Internas

La Guía para el docente presenta información sobre conceptos,

administración y normativa tributaria desarrollados según la lógica de la

cultura tributaria y los valores de la ciudadanía democrática; estos

contenidos están ligados a actividades acordes a las destrezas con criterios de

desempeño de los subniveles de Educación General Básica.

La guía sigue fielmente las bases pedagógicas del diseño curricular

implementado por el Ministerio de Educación, sus fundamentos

epistemológicos, su enfoque de aprendizaje y sus herramientas validadas.

Los contenidos y actividades fueron consensuados entre el SRI y el

MINEDUC en la “Matriz de selección y priorización de contenidos y

actividades tributarias y de valores ciudadanos”.

La intención es acompañarle en el proceso de ubicar a los estudiantes como

actoras y actores principales del proceso de aprendizaje, fomentar la reflexión

y el análisis, formar individuos críticos y de pensamiento libre.

Hemos hecho esfuerzos por proporcionarle recursos y materiales didácticos

validados, actualizados y de fácil aplicación. Le invitamos a utilizarlos en la

planificación de sus clases.

SOBRE LA GUÍA

ed u c ac ion

b as ic a

d e

g ener al

GRADO

La Guía para el docente contiene varias partes:

####### LOS CONTENIDOS,

####### PÁGINA A PÁGINA

Una sección general: Que resume conceptos básicos y nociones fundamentales sobre tributación. Esta sección constituye una exposición sencilla y dinámica de lo que todos los ciudadanos y ciudadanas deberíamos saber sobre temas tributarios.

Es una sección común para las guías de todos los grados y tendrá un interés personal para usted, en su calidad de contribuyente, así como una utilidad pedagógica dentro del aula.

Consiste en un marco teórico general, una visión panorámica de temas de educación tributaria. El objetivo es orientarle en la temática, para que usted cuente con información suficiente para atender las inquietudes de sus alumnos y alumnas.

Una sección específica: Dividida por asignaturas: Lengua y Literatura, Matemática y Estudios Sociales.

En esta sección, se proponen contenidos y actividades de fácil conexión con las destrezas con criterios de desempeño propuestas para las áreas del conocimiento en los subniveles de la Educación General Básica para favorecer su aplicación, garantizando que usted pueda identificar por qué y para qué sus estudiantes deben desarrollar una cultura tributaria.

Se plantean problemas auténticos, vigentes en el entorno, fácilmente identificables y reconocidos por su utilidad práctica y cercanía con la realidad, retando a sus conocimientos previos (los suyos y los de sus alumnos), y combatiendo posturas, convicciones, prejuicios y prácticas en materia tributaria.

Usted encontrará alternativas de actividades individuales, grupales y plenarias, ejercicios y propuestas para la interacción, exposición y acción, dentro y fuera del aula.

Además, le dotaremos de los insumos necesarios para el desarrollo de las actividades propuestas y le proporcionaremos indicadores de logro que se articulan con los indicadores de los criterios de evaluación propuestos en el currículo.

Para mayor información, le invitamos a remitirse a los portales institucionales: sri.gob educacion.gob

O a comunicarse con el Centro de Atención Telefónica del SRI: 1700 774 774.

Gracias de antemano por la atención que prestará a esta guía; esperamos despertar su

interés y le deseamos éxito en la aplicación de este material. Estaremos siempre atentos a escuchar sus aportes, vivencias y anécdotas.

Un glosario: Incluimos un catálogo de palabras utilizadas a lo largo del material, definidas de una forma sencilla y concisa, para que usted pueda recurrir a él en caso de necesitar precisiones.

CAMI LA

GABY

DAVI D

ANDREA

J ORGE

LE PRESENTO A MIS AMIGOS Y AMIGAS:

s r .c ao s

Usted los verá en distintas actividades y juntos viviremos interesantes aventuras, a través de las cuales sus alumnas y alumnos podrán aprender y divertirse.

Ellos promueven valores ciudadanos y combaten contra el terrible Sr. Caos, el enemigo de la cultura tributaria.

Orgullosa de ser ecuatoriana, es la defensora de la identidad nacional.

Es una ecologista que ama y protege a la naturaleza.

Es un visionario, siempre en busca de respuestas y soluciones creativas.

Ser irresponsable y corrupto, que promueve la evasión tributaria y el daño a los bienes públicos.

Es la defensora de los animales.

Es un deportista y, como tal, promueve la disciplina, la honestidad y el trabajo en equipo.

Es un apasionado de la tecnología, es moderno y fomenta la investigación.

¡Pongales atencion!

ANDRES

n las siguientes páginas, usted

podrá encontrar información

ampliada, que le será útil en el

aula y en su vida diaria. Son los

datos fundamentales que debemos

conocer todas y todos los

contribuyentes responsables.

Además, esta información es

importante para la comprensión y

ejecución de las actividades

propuestas en el aula.

Si tiene dudas sobre un término,

consúltelo en el glosario, al final de

la guía.

E

SECCIÓN GENERAL

1 Cf. PAZMIÑO MENA, Maita Lida, Relación Jurídica Tributaria, Tesis de grado del Programa de Maestría en Derecho Tributario 2003, Área de Derecho, Universidad Andina Simón Bolívar, Sede Ecuador; disponible en: repositorio.uasb.edu/bitstream/10644/2514/1/T0231-MDE-Pazmi%C3%B1o-Relaci%C3%B3n.pdf, p. 8. 2 HAURIOU, Andre, Derecho Constitucional e Instituciones Políticas, Editorial Ariel, 2ª Edición, 1980, p. 118; citado en enlaces.ucv/educacioncivica/contenut/ut1_esta/1_estado/conut1-1.htm

Un de

historia

poco

l ser humano, al volverse sedentario, como consecuencia de la invención de la agricultura y la domesticación de los animales, afrontó nuevos retos en su organización, pues los excedentes productivos motivaron la apropiación privada de la producción, de los recursos naturales y del trabajo humano, generándose el surgimiento de las clases sociales y sus conflictos.

El Estado aparece en el momento en que las clases sociales son incapaces de resolver sus conflictos por sí mismas. Así, esta institución aparentemente neutral empezará por representar los intereses de los grupos más poderosos, pero, luego, como en el caso de los estados progresistas actuales en América del Sur, es reconfigurado en función de los intereses sociales..

De esta manera, los tributos que se imponen para sostener al Estado (funcionarios de la administración pública, de justicia, jueces, policías, profesores, médicos, bomberos, etc.) y su papel de garantizador de los derechos sociales, sirven para solventar la obra pública como un derecho social de los ciudadanos.

Durante muchos siglos, las arcas fiscales fueron insaciables y los grupos de poder, que podían controlar a los funcionarios y gobernantes, a veces financiados por aquellos, utilizaban esos recursos para satisfacer sus particulares intereses. Casos como Roma, Egipto, Grecia, China, en la antigüedad, y, más cercanos, casos como los del Ecuador, Bolivia o Argentina de hace unas décadas presentaban ese problema.

Los Estados poderosos, imperialistas, extrajeron los excedentes productivos:

recursos naturales y fuerza de trabajo, a través del cobro de tributos o impuestos a sus colonias o países sometidos. España, Francia, Portugal, Estados Unidos, etc., han desempeñado ese papel explotador en la historia de los pueblos.

En el caso concreto del Ecuador -recordemos- la Colonia consistía básicamente en eso, en la extracción de los excedentes productivos a través del trabajo de los indígenas y los esclavos negros, incluso para beneficio de las órdenes religiosas que eran muy poderosas y cuyos miembros se hallaban exentos de tributar, igual que las castas dominantes de la sociedad colonial.

En la actualidad, y luego de largas luchas sociales, se ha generado la posibilidad de que el Estado actúe con un sentido social, a la manera del estado de bienestar europeo posterior a la Segunda Guerra Mundial; un Estado que defienda los derechos sociales irrenunciables de los ciudadanos y se encargue de devolver los tributos en forma de salud, medicinas, hospitales, escuelas, universidades y otras obras de infraestructura necesarias para el desarrollo de todos los habitantes de una nación, y su Buen Vivir, como lo ha hecho el Ecuador en la última década.

El afán expansionista era costeado a través de tributos aplicados arbitrariamente y cobrados a través de la fuerza y la violencia.

Este ejercicio se evidenció durante los diversos tipos de colonialismo, en los que la imposición de tributos fue un medio de opresión. Las clases social y políticamente dominantes estaban liberadas de aportar a la administración pública, gozaban de privilegios y ventajas, en detrimento de las clases desfavorecidas.

Mucho tiempo tardó la humanidad en comprender el verdadero sentido de la tributación como un medio de contribución del ciudadano al mantenimiento del Estado. Esta nueva concepción de pago de tributos vino de la mano de la república, la democracia y los entonces llamados “Derechos del hombre”. La Revolución Francesa fue el hito que marcó esta nueva concepción.

Montesquieu, pensador liberal francés, afirmó que: “Las rentas del Estado son la parte de sus bienes que da cada ciudadano para tener seguro el resto o gozar de él agradablemente. Para fijarlas, es preciso atender a las necesidades del Estado y a las de los ciudadanos” 3.

Desde entonces, se comprendió que el objetivo fundamental de la tributación es mantener el equilibrio social; no obstante en muchas épocas de la historia, sobre todo en momentos de guerra y ocupación se han vuelto a ejercer formas de dominio a los pueblos a través de la tributación y la confiscación de bienes.

En la época moderna, se entiende que el impuesto debe tener dos fuentes de creación:

La legalidad: es decir, debe ser establecido por ley y no por imposición arbitraria.
La dignidad: El impuesto debe aportar a la dignidad del contribuyente; nunca debe ser utilizado para someterlo, humillarlo o privarlo de sus derechos.

3 MONTESQUIEU, El espíritu de las leyes; citado por ENCICLOPEDIA JURÍDICA OMEBA, Tomo XV, Editorial Bibliográfica Argentina, Buenos Aires, s/a, pp. 135-136.

¿Qué son

los

TRIBUTOS?

4 BLACIO AGUIRRE, Robert, El tributo en el Ecuador, 2009; disponible en: derechoecuador/index.php?option=com_content&task=view&id=5194&Itemid= 5 Ibídem. 6 Cf. BENÍTEZ, Mayté, Manual Tributario, Corporación de Estudios y Publicaciones, Quito, 2009, p. 5. 7 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Código Tributario. Legislación conexa, concordancias. Quito, actualizado a marzo de 2012. 8 CONSTITUCIÓN DEL ECUADOR, versión en PDF, disponible en asambleanacional.gov/documentos/constitucion_de_bolsillo.pdf, p. 145.

timológicamente, la palabra tributo proviene del latín tributum, que significa carga, gravamen o imposición 4.

Concebidos como exigencias del Estado, aparecen en el imperio romano, en el año 162 Antes de Cristo 5.

Los tributos son obligaciones que tienen los ciudadanos y ciudadanas para con el Estado. Constituyen prestaciones (cuotas, valores) que el Estado impone, amparado en la ley, de acuerdo a la capacidad contributiva de la persona que debe pagarlas, con el fin de invertir y redistribuir dichos valores 6 en beneficio de la población.

El principal objetivo de la recaudación de tributos es proveer recursos a las arcas fiscales; pero el Art. 6 del Código Tributario (el cuerpo legal que contiene las normas tributarias) establece que: “Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional” 7.

La Constitución del Ecuador, en el Art. 300, dispone que: “El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.

La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables” 8.

I MPU ESTOS

Según el Código Tributario, lo tributos se clasifican en:

Impuestos: Financian servicios que benefician a la colectividad en general. Tasas: Financian servicios públicos que benefician a determinados contribuyentes. Contribuciones especiales o de mejora: Financian gastos generales relativos a beneficios especiales para determinados grupos.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS:

CARACTERÍSTICAS ESENCIALES

DE LOS TRIBUTOS:

La generalidad en su aplicación; nadie debe estar excluido de su aplicación y regulación. La igualdad en su aplicación y distribución. La proporcionalidad, que es la base de la equidad cuando el porcentaje se mantiene independiente del valor del bien o servicio. La no confiscación, pues los tributos nunca deben servir para violar el patrimonio de los ciudadanos y ciudadanas. La irretroactividad, su aplicación para el futuro. La territorialidad, su vigencia en el territorio del Estado recaudador. La progresividad, que constituye la base de la equidad, ya que los impuestos se pagan según la capacidad contributiva de cada ciudadano o ciudadana.

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