- Informacje
- Czat SI
Podstawy Rachunkowości - Ćwiczenia
Finanse publiczne
Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
Polecane dla Ciebie
Komentarze
Przejrzyj tekst
Rachunkowość w firmie polega na ewidencjonowaniu transakcji w sposób chronologiczny i systematyczny pozwalający okresowo ustalić wyniki gospodarcze w firmie. Rachunkowość to system gromadzenia , przetwarzania, interpretacji i prezentacji informacji o sytuacji majątkowo- finansowej jednostki gospodarczej przedsiębiorstwa. Podstawowym aktem prawnym regulujący zasady prowadzenia rachunkowości w Polsce jest ustawa o rachunkowości z dnia. 29.09 r. z późniejszymi zmianami. Rachunkowość jest ważnym źródłem informacji o funkcjonowaniu firmy, umożliwia, bowiem bieżąca kontrole działalności gospodarczej. W rachunkowości obowiązuję zasada, że każde zdarzenie gospodarcze wpływające na zmianę majątku firmy i źródła jej finansowania musi być zarejestrowana. Informacje napływające z rachunkowości pozwalają decydentom ocenić stan jednostki, przewidzieć szanse i zagrożenie oraz podjąć decyzje. Rachunkowość spełnia w jednostce gospodarczej następujące funkcje:
_informacyjną
kontrolną
analityczną Funkcja informacyjna_ polega na dostarczaniu informacji potrzebnych do kierowania przedsiębiorstwem. Kontrolna polega na ochronie mienia przedsiębiorstwa przez systematyczna kontrolę e dokumentacji i ewidencji. Funkcja analityczna sprowadza się do interpretacji danych liczbowych zawartych w zestawieniach i ich analizie. Funkcja kontrolna rachunkowości umożliwia m. zabezpieczenie majątku przedsiębiorstwa przed upadłością oraz wpływa na jego racjonalne funkcjonowanie. Współczesna rachunkowość dzielona jest na
_rachunkowość zarządczą
rachunkowość finansową Rachunkowość zarządcza_ – system gromadzenia, opracowania i prezentacji informacji finansowych i operacyjnych dotyczących przeszłych i przyszłych zjawisk gospodarczych w celu wspomagania kierownictwa firmy w plasowaniu, podejmowaniu decyzji i kontroli. Rachunkowość finansowa – jest to ta cześć systemu informacyjnego rachunkowości, która jest podporządkowana systemowi pracy. Obejmuje informacje o majątku i dokonaniach finansowych jednostki, których zakres i zasady pomiaru są normowane ustawą o rachunkowości. Podmiotowy zakres rachunkowości Cechą charakterystyczna rachunkowości jest jej podmiotowość. Oznacza to prowadzenie rachunkowości w podmiocie gospodarczym, który ma wyodrębniony majątek oraz określonego właściciela. Podmioty , zobowiązane do prowadzenia rachunkowości zgodnie z ustawą o rachunkowości, to mające siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terenie RP.
spółki prawa handlowego i prawa cywilnego oraz innych osób prawnych z wyjątkiem Skarbu Państwa i NBP. - osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych , jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wynosiły, co najmniej równowartość 800 000euro.
jednostki działające na podstawie prawa bankowego, prawa o publicznym obrocie papierami wartościowymi i funduszach powierniczych
jednostki budżetowe i ich gospodarstwa pomocnicze, zakłady budżetowe, fundusze celowe
zagraniczne osoby prawne i fizyczne prowadzące działalność na terenie Polski
jednostki otrzymujące dotację lub subwencje z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego lub funduszów celowych. Zasady rachunkowości Do podstawowych zasad rachunkowości zaliczamy:
zasada wiernego obrazu – wymaga, aby księgi rachunkowe oraz sprawozdania finansowe zapewniały rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej, finansowej, wyniku finansowego oraz rentowności jednostki gospodarczej.
zasada ciągłości działania – oznacza, że podmiot w sposób ciągły stosuje przyjęte zasady rachunkowości w kolejnych latach obrotowych, tak samo grupując operacje na kontach, wyceniając składnik majątkowe ustalając wynik finansowy.
zasada kontynuacji - działalności przyjmuje założenie, że podmiot będzie kontynuował w dającej przewidzieć przyszłości, działalność gospodarcza w niezmniejszonym istotnie zakresie. - zasada periodyzacji – nakazuje podział zdarzeń gospodarczych w przedziały czasowe i ujecie w nich rezultatów działalności podmiotu - zasada memoriałowa – określa obowiązek ujęcia operacji gospodarczych w księgach tego okresu, w którym dana operacja wystąpiła, Anie w momencie kasowego wykonania tych operacji. - zasada ostrożnej wyceny - polega na takiej wycenie składników majątku i kapitałów, aby wiernie przedstawić wynik finansowy
Majątek jednostek gosp. 1. Jednostka gospodarująca musi dysponować określonymi środkami gosp. Oraz odpowiednia kadra. Środki gosp. Jednostki nazywane są majątkiem albo aktywami Środki gospodarcze A Majątek trwały B Majątek obrotowy -Wartości niematerialne i prawne -zapasy -Rzeczowe aktywa trwałe -należności krótkoterminowe -Należności długoterminowe -inwestycje krótkoterminowe -Inwestycje długoterminowe
- Aktywa trwałe występują w wielu procesach gosp., zużywając się stopniowo, zalicza się do nich: a) wartości niematerialne i prawne , czyli nabyte przez jednostkę prawa majątkowe, nadające się do gospodarczego wykorzystania o przewidywalnym okresie użyteczności, dłuższym niż rok
- koszty zakończonych praw rozwojowych ( są to badania przynoszące efekt wykorzystywanych do produkcji nowych lub ulepszonych produktów)
- wartość firmy (jest to różnica między ceną nabycia określonej jednostki, a niższą od niej wartością godziwą przyjętych aktywów netto, wartość godziwa jest to kwota, za jaką mogłaby zostać wymieniony majątek)
- inne wartości materialne i prawne, do których zalicza się: autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje prawo do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych i zdobienniczych, wiedze technologiczną. b)rzeczowe aktywa trwałe:
- środki trwałe, do których zalicza się środki rzeczowe o przewidywanym okresie, użyteczność dłuższym niż rok. Są to m. nieruchomości,w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu użytkowego, maszyny, urządzenia, środki transportowe, inwentaż żywy.
- środki trwałe w budowie; nabycie gruntów pod budowę, prace budowlano- montażowe, dokumentacja projektowo-kosztorysowa, nadzór inwestorski głównego wykonawcy, ubezpieczenia budowlanych składników majątku, opłaty urzędowe i materiałowe, odsetki i prowizje od kredytów w okresie realizacji budowy, założenie pierwszej zieleni
- należności długoterminowe- kwoty pieniężne należne od osób trzecich, których zapłata nastąpi po upływie 12 m-cy
- inwestycje długoterminowe-, czyli aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych, musza stanowić lokatę kapitału, na okres dłuższy niż12 m-cy. 3. Aktywa obrotowe Aktywa obrotowe stanowią tę część aktywów jednostki, która na skutek uczestnictwa w procesach gosp. Znajdujące się w ciągłym ruchu, zmieniając swoją postać. Zalicza się do nich m.: a) zapasy, przeznaczone do zbycia albo zużycia w ciągu 12 m-cy, albo w czasie cyklu produkcyjnego. W skład zapasów wchodzą: -materiały, przedmioty pracy, z których wytwarzane są produkty lub wspomagające produkcje, takie jak materiały biurowe, środki czystości, opakowania , paliwa , części zamienne maszyn i urządzeń.
Ćwiczenie 2
Spółka ZO prowadząca działalność handlową posiada następujące składniki aktywów :
- Budynek 420 000,-
- Samochód ciężarowy 36 000,-
- Samochód osobowy 20 000,-
- Biurka 5 szt. 220/1 szt=1 100 1 100,-
- Maszyna do liczenia 1 szt. 800,-
- Maszyna do pisania z pamięcią 4 200,-
- Komputer w księgowości 4 000,-
- Program komputerowy 1 szt. 1 100,-
- Środki pieniężne w kasie 1 500,-
- Środki pieniężne w banku 26 000,-
- Urządzenia w sklepach 2 680,-
- Kasy rejestrujące w sklepie 4 800,-
- Materiały biurowe 300,-
- Materiały do pakowania 800,-
- Towar w sklepach 264 000,-
- Należności od odbiorców w okresie spłaty do 12 macy ·1 000,-
Przedstaw składniki majątku w znormalizowanym układzie aktywów bilansu. Ustal wartość aktywów trwałych i obrotowych oraz sumę ogólna aktywów.
AKTYWA SUMA A Majątek trwały 494 780,- I Wartości niematerialne i prawne 1 100,- II Rzeczowy majątek trwały a) Grunty b) Budynki i budowle (1) c) Maszyny i urządzenia techniczne (5,6,7) d)Środki transportu (2,3) e) Pozostałe środki trwałe (4)
--
420 000,-
13 800,-
56 000,-
3 780,-
III Należności długoterminowe - IV Inwestycje długoterminowe - B Majątek obrotowy - I Zapasy 1. Materiały (13,14) 4 (15)
1 100,-
264 000,-
II Należności i roszczenia krótkoterminowe 1. Należności z tytułu dostaw (16) 1 000,- III Inwestycje krótkoterminowe -w kasie (9) -w banku (10)
1 500,-
26 000,-
SUMA AKTYWÓW 788 280,-
Ćwiczenie 3
Spółka akcyjna prowadząca działalność produkcyjno handlową posiada nast. Składniki aktywów:
- Budynek produkcyjny T 820 000,-
- Budynek magazynu T 200 000,-
- Budynek sklepu T 300 000,-
- Maszyny do szycia (40 szt. Po 4 500,-) T 180 000,-
- Komputery 3 szt. Po 4 000,- T 12 000,-
- Program komputerowy 3szt. Po 1 000 T 3 000,-
- Tkaniny na odzież 0 60 000,-
- Dodatki krawieckie 0 1 000,-
- Kasy rejestrujące w sklepie 2 szt. Po 2 200,- T 4 400,-
- Materiały do pakowania towarów 0 600,-
- Meble biurowe T 4 000,-
- Urządzenia sklepu i magazynu T 4 350,-
- Odzież gotowa do sprzedaży 0 8 000,-
- Towary w sklepie 0 23 000,-
- środki pieniężne w kasie T 3 000,-
- środki pieniężne na koncie bankowym T 74 000,-
- Należności od odbiorców 0 2 700,-
- Weksle i czeki obce T 1 600,-
- Samochody ciężarowe 2 szt. T 48 000,-
- Samochód osobowy T 15 000,-
- Obligacje jednostki powyżej 12 m-cy T 25 000,-
AKTYWA SUMA A MAJĄTEK TRWAŁY I Wartości niematerialne i prawne (5,6) II Rzeczowy majątek trwały Budowle i budynki (1,2,3) Środki transportu (19,20) Maszyny i urządzenia techniczne (4,12) Pozostałe środki trwałe (11) Grunty
63 000,-
4 000,-
III Należności długoterminowe B Majątek obrotowy I Zapasy Materiały (10,7,8) Towary (14.) Produkty gotowe (13) Półfabrykaty II Należności i roszczenia krótkoterminowe Należności z tytułu dostaw (17) III Inwestycje krótkoterminowe Papiery wartościowe (weksle) (18) Środki pieniężne w kasie (15) Środki pieniężne w banku (16)
1 600,-
3 000,-
7 400,-
Ćwiczenie 5 Państwowe przedsiębiorstwo przemysłowe (produkcja obuwia) posiada następujące zasoby:
- Maszyny produkujące 170 000,-
- Budynki
- administracyjne 160 000,- -produkcyjne 280 000,- -magazyn 110 000,-
- Komputery 3 szt. Po 5 000,- 10 000,-
- Oprogramowanie komputerowe 1 200,-
- Skora do produkcji obuwia 8 000,- 6 materiały produkcyjne 1 000,-
- Należności od odbiorców
- o okresie spłaty do12 m-cy 1 500,-
- Obuwie gotowe do sprzedaży 4 000,-
- środki pieniężne w kasie 2 000,-
- środki pieniężne w banku 19 000,-
- Czeki i weksle obce 2 500,-
- Fundusz założycielski 290 000,-
- Kredyty bankowe 160 000,-
- Zysk 106 000,-
- Zobowiązania wobec dostawców 12 m-cy 18 500,- Zad. Sporządź bilans przedsiębiorstwa Zad. Oblicz wysokość funduszu przedsiębiorstwa AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ A Majątek trwały 731 200,- A Kapitał (fundusz) własny 396 000,- I Wartości niematerialne i prawne 1 200,- I Kapitał podstawowy 290 000,- II Rzeczowy majątek trwały Grunty Budynki i budowle Maszyny i urządzenia techniczne Środki transportu Pozostałe środki trwale
550 000,-
180 000,-
II Kapitały obce
III Należności długoterminowe VIII Zysk 106 000,- B Majątek obrotowy 38 000,- B Rezerwy na zobowiązania (kapitały obce)
178 800,-
I Zapasy Materiały Towary Produkty gotowe
9 000,-
4 000,-
I
II
Rezerwy na zobowiązania
Zobowiązania długoterminowe II Należności i roszczenia krótkoterminowe Należności od odbiorców 1 500,-
III Zobowiązania krótkoterminowe Kredyty i pożyczki Zobowiązania wobec dostawców
18 500,
16 000,-
III Inwestycje krótkoterminowe Papiery wartościowe Środki pieniężne W banku W kasie
2 500,-
1 900,-
2 000,-
Suma aktywów 769 200,- Suma pasywów 574 500,-
Fundusz przedsiębiorstwa A-P =769200-574500= 194 700,-
Zasady sporządzania bilansu
- Opracowanie wg obowiązującego wzoru
- Zachowanie wymaganej szczegółowości
- Dotrzymanie obowiązującego terminu (dzień bilansu)
- Jasność i zrozumiałość
- Rzetelność
- Ciągłość (bilans zamknięcia w 2007 roku będzie zarazem bilansem otwarcia w 2008)
Ćwiczenie 6 „Społem” Powszechna Spółdzielnia Spożywców w Myszkowie, prowadząca działalność produkcyjno handlowa, posiada następujące składniki bilansu na ostatni dzień roku.
- Materiały 7 000,-
- Produkty gotowe 3 000,-
- Fundusz udziałowy 35 000,-
- Rachunek bankowy 32 000,-
- Towary 91 000,-
- Zobowiązania wobec dostawców o okresie do 12 m-cy 2 800,-
- Kasa 800,-
- Należności od odbiorców do 12 m-cy 3 200,-
- Kredyty bankowe 19 000,-
- Fundusz zasobowy ........
- środki trwale 120 000,-
- Zysk 60 000,-
AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ A Majątek trwały 120 000,- A Kapitał (fundusz) własny 35 000,- I Wartości niematerialne i prawne I Kapitał podstawowy Fundusz udziałowy Fundusz zasobowy 19 000,- II Rzeczowy majątek trwały II Kapitały obce VIII Zysk 60 000,-
B Majątek obrotowy 137 000,- B Zobowiązania (kapitały obce)
21 800
I Zapasy Materiały Towary Produkty gotowe
7 000,-
91 000,-
3 000,-
I
II
Rezerwy na zobowiązania
Zobowiązania długoterminowe II Należności od odbiorców 3 200,- II Zobowiązania krótkoterminowe Kredyty i pożyczki Zobowiązania wobec dostawców
21 800,-
19 000,-
2 800,-
III Inwestycje krótkoterminowe Środki pieniężne W banku W kasie
32 000,-
800,-
Suma aktywów 257 000,- Suma pasywów 56 800,-
Ćwiczenie 8 Spółka Zoo prowadząca działalność handlowa posiada na dzień 1 stycznia 2006 r. następujące składniki aktywów i pasywów:
1. towary 70 000,- 2. Należności krótkoterminowe 4 000,- 3. Kapitał zapasowy 62 000,- 4. Krótkoterminowe papiery wartościowe 3 000,- 5. Kredyt bankowy Krótkoterminowy 10 000,- 6. Materiały 2 000,- 7. Zobowiązania wobec dostawców krótkoterminowe 2 500,- 8. Zobowiązania wobec budżetu 1 200,- 9. Akcje innej spółki krótkoterminowe 3 500,- 10. Rozpoczęta budowa sklepu 26 000,- 11. Rachunek bankowy 14 000,- 12. Zysk 19 000,- 13. środki trwale 54 000,- 14. Należności od odbiorców długoterminowe 12 000,-
AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ A Majątek trwały 92 000,- A Kapitał (fundusz) własny 174 800,- I Wartości niematerialne i prawne I Kapitał podstawowy Fundusz zakładowy Fundusz zapasowy 62 000,- II Rzeczowy majątek trwały Środki trwale w budowie Środki trwale
2 600,-
5 400,-
VIII Zysk 19 000,-
III Należności długoterminowe 12 000,- B Majątek obrotowy 96 500,- B Zobowiązania (kapitały obce)
21 200
I Zapasy Materiały Towary
2 000,-
70 000,-
I
II
Rezerwy na zobowiązania
Zobowiązania długoterminowe II Należności od odbiorców 4 000,- III Zobowiązania krótkoterminowe Kredyty i pożyczki Zobowiązania wobec dostawców
10 000,-
2 500,-
III Papiery wartościowe Krótkoterminowe 6 500,- IV Środki pieniężne W banku W kasie
14 000,-
Suma aktywów 188 500, Suma pasywów 196 000,-
Ćwiczenie 9 Państwowe przedsiębiorstwo produkcyjne dysponujące następującymi zasobami:
- Budynki 900 000 ,-
- Grunty 4 000,-
- Maszyny produkcyjne 106 000,-
- Komputery 26 000,-
- Meble biurowe 2 000,-
- Wartość zakupionej licencji 23 000,-
- Samochody dostawcze 50 000,-
- Program komputerowy 1 500,-
- Udziały w spółkach 70 000,-
- Materiały produkcyjne 8 000,-
- Produktu gotowe 10 000,-
- Fundusze przedsiębiorstwa ,,,,,,,,
- Kredyty bankowe 150 000,-
- Zysk 106 000,-
- Zobowiązania wobec dostawców 7 500,-
- Fundusz założycielski 230 000,-
AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ
A Majątek trwały 1182 500,- A Kapitał (fundusz) własny 1183 000,- I Wartości niematerialne i prawne Nabyte patenty 23 000,-
I Kapitał podstawowy 927 000,-
II Rzeczowy majątek trwały Grunty Budynki i budowle Maszyny i urządzenia techniczne Środki transportu Pozostałe środki trwale
4 000,-
926 000,-
106 000,-
50 000,-
35 000
II Kapitały obce Kredyty bankowe 150 000
III Należności długoterminowe Długoterminowe papiery wartościowe 70 000,-
III Zysk 106 000,-
B Majątek obrotowy B Zobowiązania (kapitały obce)
17 500,-
I Zapasy Materiały Produkty gotowe
18 000,-
8 000,-
10 000,-
I Rezerwy na zobowiązania
II Zobowiązania długoterminowe II Należności od odbiorców III Zobowiązania krótkoterminowe Pozostałe zobowiązania 17 500,-
III Papiery wartościowe Krótkoterminowe IV Środki pieniężne
Suma aktywów 1200 500,- Suma pasywów 1200 500,-
- Składniki aktywów i pasywów, które zostały wykazane w bilansie ulegają ciągłym zmianom w toku działalności jednostki gospodarczej. Udokumentowane zdarzenia gospodarcze podlegające ewidencji księgowej, które powodują zmiany w stanie Śródków gospodarczych lub w źródłach ich pochodzenia oraz wpływają na czynnik finansowy nazywają się operacjami gospodarczymi.
- Przykładem operacji gospodarczej jest pobranie gotówki z banku do kasy, zakup materiałów u dostawców, wyplata wynagrodzeń pracownikom itp. Nie wszystkie jednak zdarzenia gospodarcze SA operacjami gospodarczymi. Otrzymanie oferty sprzedaży, zmiana organizacji pracy, przeszkolenie pracowników to zdarzenia gospodarcze, które nie maja wpływu na zmianę składników bilansu, a wiec nie są operacjami gospodarczymi.
- Operacje gospodarcze, powodując zmiany w aktywach i pasywach, przyczyniają się do przemieszczenia wartości bilansowych bądź do zmian w wyniku finansowego. Z tego względu operacje gospodarcze dzielimy na:
- bilansowe (bez wynikowe)
- wynikowe
- Ze względu na wpływ, jaki operacje gospodarcze wywołują na składniki bilansu, dzielimy je na cztery typy:
- operacje gospodarcze powodujące tylko zmiany składników aktywów, niezmieniające sumy bilansowej
- operacje gospodarcze, powodujące zmiany zarówno w składnikach aktywów jak i składnikach pasywów jednocześnie zwiększenie sumy bilansowej
- operacje gospodarcze powodujące zmiany zarówno w składnikach aktywów jak i składnikach pasywów oraz powodujące jednocześnie zmniejszenie sumy bilansowej Przykład Uproszczony bilans przedsiębiorstwa państwowego przedstawia się następująco: Bilans początkowy AKTYWA SUMA PASYWA SUMA
- SRODKI TRWALE
- INWESTYCJE
- MATERIALY
- KASA
- RACHUNEK BANKOWY
20 000,-
10 000,-
3 000,-
1 000,-
4 000,-
1,FUNDUSZ ZALOZYCIELSKI
2
PRZEDSIEMBIORSTWA
3. KREDYT BANKOWE
4, ZOBOWIAZANIA WOBEC
DOSTAWCOW
18 000,-
10 000,-
7 000,-
3 000,-
SUMA BILANSOWA 38 000,- SUMA BILANSOWA 36 000,-
Operacja 1. Wplata gotówki z kasy do banku 500,- AKTYWA SUMA PASYWA SUMA
- SRODKI TRWALE
- INWESTYCJE
- MATERIALY
- KASA
- RACHUNEK BANKOWY
20 000,-
10 000,-
3 000,-
500,-
4 500,-
1,FUNDUSZ ZALOZYCIELSKI
2
PRZEDSIEMBIORSTWA
3. KREDYT BANKOWE
4, ZOBOWIAZANIA WOBEC
DOSTAWCOW
18 000,-
10 000,-
9 000,-
3 000,-
SUMA BILANSOWA 38 000,- SUMA BILANSOWA 38 000,-
Operacja 2. Splata z kredytu bankowego, zobowiązanie wobec dostawców 2 000,- Lp. AKTYWA SUMA LP PASYWA SUMA 1 2 3 4 5
SRODKI TRWALE
INWESTYCJE
MATERIALY
KASA
RACHUNEK BANKOWY
20 000,-
10 000,-
3 000,-
1 000,-
4 000,-
1
2
3
4
FUNDUSZ ZALOZYCIELSKI
FUNDUSZ
PRZEDSIEMBIORSTWA
KREDYT BANKOWE
ZOBOWIAZANIA WOBEC
DOSTAWCOW
18 000,-
10 000,-
9 000,-
1 000,-
SUMA BILANSOWA 38 000 SUMA BILANSOWA 38 000,-
Operacja 3. Zakupiono u dostawców materiały zaplata nastąpi później 800,- Lp. AKTYWA SUMA LP PASYWA SUMA 1 2 3 4 5
SRODKI TRWALE
INWESTYCJE
MATERIALY
KASA
RACHUNEK BANKOWY
20 000,-
10 000,-
3 800,-
1 000,-
4 500,-
1
2
3
4
FUNDUSZ ZALOZYCIELSKI
FUNDUSZ
PRZEDSIEMBIORSTWA
KREDYT BANKOWE
ZOBOWIAZANIA WOBEC
DOSTAWCOW
18 000,-
10 000,-
9 000,-
1 000,-
SUMA BILANSOWA 38 000 SUMA BILANSOWA 38 000,-
Operacja 4. Spłacono z rachunku bankowego kredyt bankowy 400,-
OPERACJE W firmie AW w okresie sprawozdawczym miały następujące zdarzenia gosp.:
- Sprzedano odbiorcy produkty gotowe zaplata nastąpi później
- Spłacono z kredytu bankowego zobowiązania wobec pracowników
- Pobrano do kasy środki pieniężne z rachunku bankowego
- Zakupiono wyposażenie za gotówkę
- Naliczono podatek dochodowy
- Odbiorca wpłacił na rachunek bankowy należności z poprzedniego miesiąca
Nr operacji Zmiany w składnikach bilansu (┼,▬) Stan sumy bilansowej 1 ┼ Należności od odbiorców ▬Produkty gotowe AKTYWA
Bez zmian
2 ┼ Kredyt bankowy ▬Zobowiązania PASYWA
Bez zmian
3 ┼ Kasa ▬Rachunek AKTYWA
Bez zmian
4 ┼ Wyposażenie ▬Kasa AKTYWA
Bez zmian
5 ┼ Rachunek bankowy ▬Zobowiązania AKTYWA
Zmniejszy się
6 ┼ Rachunek bankowy ▬należności AKTYWA
Bez zmian
Ćwiczenie 11 Firmie X w okresie sprawozdawczym miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze: 1. Zakupiono u dostawców materiały zaplata nastąpi później 2. Zapłacono z rachunku bankowego kredyt bankowy 3. Zapłacono czekiem za zakupione materiały 4. Sprzedano towary zaplata nastąpi później 5. Zakupiono towary u dostawcy zaplata nastąpi później Nr operacji Zmiany w składnikach bilansu (┼,▬) Stan sumy bilansowej 1 ┼ Materiały ▬Zobowiązania wobec dostawców
Zwiększy Sie
2 ▬Kredyt bankowy ▬Rachunek bankowy
Zmniejszy się
3 ┼ Materiały ▬Papiery wartościowe
Bez zmian
4 ▬Towary ┼ Należności od odbiorców
Bez zmian
5 Towary ┼ Zobowiązania wobec dostawców
Zwiększy się
Winien Ma Przykład 1 Sprzedano produkty gotowe a które odbiorca zapłacił gotówka do kasy 8 000,- Dt Produkty gotowe
Ct Dt Kasa Ct
BO 8 000,- 1) 8 000,- 4 Księgowanie operacji gospodarczych na danym koncie polega na zapisaniu kwoty operacji w odpowiedniej stronie konta. Zapisywanie operacji gospodarczych po lewej stronie konta jest nazywane:
- zapisywanie po stronie debet konta -debetowaniem konta -zapisywaniem w ciężar konta -obciążaniem konta Zapisywanie operacji gospodarczych po prawej stronie konta jest nazywane:
- zapisywaniem po stronie kredyt konta
- kredytowaniem konta -zapisywaniem na dobro konta
- uznaniem konta
- Ogólna suma kont zaksięgowanych po danej stronie konta jest nazywana obrotem tej strony konta. Ponieważ konto ma dwie strony rozróżniamy obroty debetowe, kredytowe. Rocznice pomiędzy obrotem stron konta nazywa się saldem konta. Saldo konta może być debetowe i kredytowe.
KONTO KSIEGOWE
- Funkcjonowanie konta zaczyna się od momentu nadania nazwy, oznaczenia jego symbolu oraz od wpisania stanu początkowego z bilansu otwarcia, a jeżeli nie było stanu początkowego od wpisania kwoty pierwszej operacji, następnie księguję się kwoty następnych operacji gospodarczych, po odpowiednich stronach konta. Do stanu początkowego, zwanego saldem początkowym, dodaje się wszystkie kwoty operacji gospodarczych, zwiększające saldo początkowe, a odejmuje wszystkie kwoty operacji gospodarczych zmniejszające saldo początkowe. W ten sposób ustala się stan końcowy (saldo końcowe) danego przedmiotu. Przy zamykaniu konta saldo debetowe wpisuje się na stronne ( Ct) konta, a saldo kredytowe na stronne ( Dt). Zapisu tego dokonuje się w celu sprawdzenia poprawności, obliczenia salda. Nazywa się to bilansowaniem konta. Po wpisaniu salda końcowego i podsumowaniu konta, konto podkreśla się podwójną linia. Podwójna linia oznacza formalne zamkniecie konta.
- Funkcjonowanie konta z debetowym saldem początkowym: Dt- kwoty operacji zwiększające saldo początkowe
Nazwa konta i symbol Ct kwoty operacji zmniejszające saldo początkowe BO 500,- 700,- 200,- 300,-
100,-
400,-
300,-
300,-
1 700,- 1 100,-
600,-
1 700,- 1 700,-
3 Funkcjonowanie konta z kredytowym saldem początkowym: Dt- kwoty operacji zwiększające saldo początkowe
Nazwa konta i symbol Ct kwoty operacji zmniejszające saldo początkowe 300,- 100,- 600,- 300,-
BO 900,-
400,-
300,-
300,-
1 300,-
600,-
1 900,-
1 900,- 1 900,-
- W praktyce gospodarczej występują rożne formy graficzne konta. Niezależnie od formy graficznej konta zapis księgowy powinien zawierać następujące elementy:
- datę zapisu
- numer towarowy dokumentu stanowiącego podstawę księgowania
- treść zapisu charakteryzująca księgowaną operacje
- kwotę operacji
FUNKCJONOWANIE KONT BILANSOWYCH
- Konta przeznaczone do ewidencji środków gospodarczych nazywane SA kontami aktywnymi (kontami aktywów), a konta przeznaczone do ewidencji źródeł pochodzenia środków gospodarczych nazywane są kontami pasywnymi (kontami pasywów)
- Funkcjonowanie kont bilansowych przedstawiono na poniższych schematach Dt Konta aktywów Ct BO 100,- Zwiększenie salda początkowego 300,-
100,- zmniejszenie salda początkowego 400,- saldo końcowe Schemat 1. Funkcjonowanie kont aktywnych Dt Konta pasywów Ct Zmniejszenie SP 200,- Saldo końcowe 600,-
BO 400,- saldo początkowe 400,- zwiększenie salda początkowego Schemat 2. Funkcjonowanie kont pasywnych 3. Konto bilansowe można podzielić ze względu na postać przedmiotu ewidencji:
- konta rzeczowe, to konta, których przedmiot ewidencji ma postać materialna, Np.: środki trwale, żadnego z kont pasywnych nie zaliczamy do tego rodzaju kont
- konta osobowe, to konta, których przedmiotem ewidencji są prawa majątkowe. Do tych kont zaliczamy wszystkie konta pasywne oraz niektóre konta aktywne, Np., „finansowy majątek trwały” czy „należności od pracowników”
- Ewidencje księgową w danym okresie rozpoczyna się od sporządzenia bilansu początkowego, który jest podstawa otwarcia kont. Otwarcie kont bilansowych polega na zapisaniu stanów wszystkich składników, środków gospodarczych na konta aktywów i stanów wszystkich funduszy na konto pasywów. Stany te to salda początkowe kont (SP)
Ćwiczenie 14 Procedura otwarcia kont na podstawie bilansu BILANS POCZATKOWY Na dzien. 05. Lp. AKTYWA SUMA Lp. PASYWA SUMA 1 2 3 4 5
Środki trwale Inwestycje Materiały Produkty gotowe Rachunek bankowy
20 000,-
10 000,-
3 800,-
500,-
4 500,-
1
2
3
4
Fundusz założycielski Fundusz przedsiębiorstwa Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dostawców
18 000,-
10 000,-
9 000,-
1 800,-
SUMA AKTYWOW 38 800,- SUMA PASYWOW 38 800,-
Dt Środki trwale Ct Dt Fundusz założycielski Ct BO 20 000,- BO 18 000,-
Dt Inwestycje Ct Dt Fundusz przedsiębiorstwa Ct BO 10 000,- BO 10 000,-
Dt Materiały Ct Dt Zobowiązania wobec dostawców, Ct BO 3 800,- BO 1 800,-
Dt Produkty gotowe
Ct
BO 4 500,-
Ćwiczenie 18 Przedstaw sposób zapisu na koncie „rachunek bankowy”. Stan początkowy 90 000,-
- odbiorcy wpłacili na rachunek w banku należność za sprzedane towary 15 000,-
- Pobrano z banku do kasy gotówkę na wypłatę wynagrodzeń 4 000,-
- Spłacono z rachunku bankowego zobowiązania przedsiębiorstwa 3 000,-
- Wpłacono gotówkę z kasy na rachunek w banku 2 000,- Dt Należność od odbiorców Ct
KSIEGOWANIE OPERACJI GOSPODARCZYCH
- Operacje gospodarcze są zapisywane na kontach zgodnie z regla podwójnego zapisu. Reguła podwojonego zapisu polega na:
- księgowaniu operacji na dwóch kontach
- księgowanie na dwóch kontach tej samej kwoty operacji
- księgowanie operacji po przeciwnych stronach dwóch kontach
- Związek, jaki występuję pomiędzy kontami, na których jest księgowana dana operacja gospodarcza nazywamy korespondencja kont. Np. operacje „podjecie gotówki z banku do kasy 10 000,-„ zaksięgujemy na dwóch kontach: „kasa” i „rachunek bankowy”. Konta te SA wiec kontami korespondencyjnymi Dt Rachunek. Bakowy
Ct Dt Kasa Ct
- 10 000,- ----> 1) 10 000,-
Ćwiczenie 19 Wykorzystując bilans początkowy zaksięguj następujące operacje gospodarcze:
- Sprzedaż produktów gotowych odbiorcy, zaplata nastąpi później 500,-
- Splata zobowiązań wobec dostawców z kredytu bankowego 1 000,-
- Wpływ na rachunek bankowy 500,-
- Splata kredytu bankowego z rachunku bankowego 4 000,-
Dt Produkty gotowe
Ct Dt Należności Ct
BO 500,- 1) 500,- ----> 1) 500,-
Dt Zobowiązania Ct Dt Kredyt bankowy
Ct
2) 1 000,-
BO 1 800,- ----> BO 9 000,-
2) 1 000,-
Dt Rachunek Bakowy
Ct Dt Należności od odbiorców Ct
BO 4 500,- 3) 500,-
----> 3) 500,-
Dt Kredyt bankowy
Ct Dt Rachunek bankowy
Ct
BO 9 000,- ----> 4) 4 000
4) 4 000,-
Dt Rachunek bankowy Ct
5 000,-
4 000,-
2 000,-
BO 90 000,-
3) 3 000,-
21 000,-
SK 72 000,-
93 000
93 000,- 93 000,-
Ćwiczenie 20 Bilans spółki ZO prowadzącej działalność handlowa zawiera następujące pozycje.
- Z rachunku bankowego spłacono zobowiązania wobec dostawcy 600,-
- Sprzedano towary za gotówkę wpłacono do kasy spółki 4 000,-
- Otrzymano gotówkę za towary wpłacono na rachunek w banku 4 000,-
- Zakupiono towary zaplata nastąpi później 8 000,-
- Z rachunku bankowego spłacono ratę kredytu bankowego 3 000,-
- Sprzedano towary odbiorca zapłaci później 9 000,-
- Odbiorcy wpłacili na rachunek w banku należność za towary 9 000,- Na podstawie bilansu otworzyć konta księgowe (wpisać salda początkowe) i zaksięgować następujące operacje gospodarcze. Sporządź zestawienie obrotów i sald, zestawić bilans końcowy. Zamknąć konta księgowe na koniec miesiąca. Lp. AKTYWA SUMA Lp. PASYWA SUMA 1 2 3 4 5 6 7 WNiP Środki trwale Materiały Towary Należności od odbiorców Środki pieniężne w kasie Środki pieniężne w banku
2 500,-
98 000,-
500,-
31 000,-
800,-
1 100,-
214 000,-
1
2
3
4
Kapitał podstawowy Kapitał zapasowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dostawców
80 000,-
90 00,-
39 000,-
9 400,-
SUMA AKTYWOW 155 400,- SUMA PASYWOW 155 400,-
Podstawy Rachunkowości - Ćwiczenia
Kurs: Finanse publiczne
Uniwersytet: Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
To jest podgląd
Uzyskaj dostęp do wszystkich dokumentów
Zdobądź nieograniczoną ilość pobrań
Popraw swoje oceny
